营业税改增值税背景下增值税纳税义务产生时点与会计收入确认时点的对比表
2017/3/24 10:20:15 点击：
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营业税改增值税背景下增值税纳税义务产生时点与会计收入确认时点的对比表
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类型
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销售服务、无形资产、不动产
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销售服务：完工百分比法。无形资产、不动产：转移所有权凭证、交付实物，其中销售不动产符合《企业会计准则第15号-建造合同》规定的，应按完工百分比法。
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如果会计收入确认时点采用完工百分比法，则与纳税义务产生时点差异较大。
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销售货物
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由于发货时点距收款时点较远，纳税义务产生时点与收入确认时点差异较大。
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收到代销清单日（或收到全部、部分货款日）、发货满180天之日、开票日孰早
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根据代销合同条款具体分析，于收到代销清单日或者转移所有权凭证、交付实物时确认收入。
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如果于转移所有权凭证、交付实物时确认收入，则纳税义务产生时点与收入确认时点差异较大。
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销售服务、无形资产
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销售服务：完工百分比法。无形资产：转移所有权凭证。
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如果会计收入确认时点采用完工百分比法，则与纳税义务产生时点差异较大。
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销售不动产
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转移所有权凭证、交付实物，其中符合《企业会计准则第15号-建造合同》规定的，应按完工百分比法。
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销售货物
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销售建筑服务：完工百分比法。租赁服务：区分融资租赁和经营性租赁分别进行会计处理。
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销售货物
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生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物除外
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生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物
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